Información Importante sobre la Resolución Exenta SII N° 121

Objetivos de la Regulación

• Control y Transparencia: Asegurar que los documentos tributarios emitidos (facturas o boletas) reflejen de forma precisa el tipo de operación realizada, evitando abusos que puedan afectar el correcto aprovechamiento del crédito fiscal.

• Resguardo del Crédito Fiscal: Restringir la emisión de facturas solo a aquellas operaciones en las que el gasto esté vinculado al giro del contribuyente, impidiendo su uso para gastos personales o no relacionados con la actividad económica.

• Fortalecimiento del Cumplimiento: Establecer protocolos internos de control que faciliten la verificación y correcta emisión de documentos tributarios, con el fin de prevenir sanciones.

Principales Disposiciones de la Resolución

a) Emisión de Documentos Tributarios

• Supermercados y Restaurantes:
• Boletas de Venta y Servicios: Se deberán emitir boletas para todas las transacciones realizadas con consumidores finales.
• Emisión de Facturas: Solo podrán emitirse facturas en aquellas operaciones en las que los bienes o servicios adquiridos estén directamente relacionados con el giro o actividad económica del comprador. En operaciones de consumo personal o familiar, deberá emitirse una boleta.

b) Control en Supermercados

• Limitación en el Uso de Cajas para Facturación:
• Si el establecimiento cuenta con más de 10 cajas, solo el 10% de estas podrá utilizarse para la emisión de facturas.
• Si tiene menos de 10 cajas, se habilitará únicamente 1 caja para la emisión de facturas (la misma caja podrá emitir boletas).

c) Reglas Específicas para Restaurantes

• Las facturas se emitirán exclusivamente para consumos que se encuentren relacionados con la actividad económica del contribuyente.

• El comprador deberá presentar su e-RUT (Cédula RUT Electrónica) y especificar el motivo del consumo (por ejemplo, almuerzo o cena de negocios), lo que deberá quedar registrado en el detalle de la factura.

d) Obligaciones para el Personal Emisor

• Verificación de Identidad:
• Se deberá solicitar y verificar el e-RUT del comprador mediante la revisión de la cédula nacional de identidad.
• Registrar el número de RUT del comprador en la factura.

e) Sanciones por Incumplimiento

• Para Establecimientos:
• Multas que pueden oscilar entre el 50% y el 500% del monto de la operación (mínimo 2 UTM y máximo 40 UTA).
• Posible clausura del establecimiento o sucursal por hasta 20 días.

• Para Compradores:
• Sanciones de hasta 20 unidades tributarias mensuales si no se exige la emisión del documento tributario correspondiente.

Impacto y Recomendaciones

Impacto en Supermercados y Restaurantes

• Adecuación de Procesos:
• Es fundamental que los establecimientos revisen y actualicen sus sistemas de facturación y control interno para cumplir con los nuevos requisitos.

• Capacitación del Personal:
• Se debe capacitar al personal encargado de la emisión de documentos tributarios para reconocer cuándo es procedente emitir una factura versus una boleta.

• Información al Cliente:
• Es recomendable colocar carteles informativos en los establecimientos para que los clientes conozcan la normativa y colaboren exigiendo el documento tributario adecuado.

Recomendaciones para Contribuyentes

• Verificar la Relación del Gasto:
• Asegurarse de que los gastos sean propios del giro o actividad económica para poder utilizar el crédito fiscal.

• Exigir Correctamente el Documento Tributario:
• Si realiza compras en supermercados o restaurantes, solicite siempre la emisión de la boleta o factura según corresponda.

• Consultar Dudas:
• Ante cualquier duda sobre la correcta aplicación de la normativa, se recomienda consultar con un profesional tributario o contactar a la Defensoría del Contribuyente.

Preguntas Frecuentes (FAQ)

• Los supermercados y restaurantes que realizan ventas a consumidores finales deben cumplir con estas disposiciones.

• La normativa será aplicable a partir del 1 de marzo de 2025.

• Si el gasto está relacionado con el giro o actividad económica del comprador, se podrá emitir factura; de lo contrario, debe emitirse una boleta.

• El establecimiento emisor podría ser sancionado con multas y clausura, según lo estipulado en la resolución.

• Sí, los consumidores y establecimientos pueden presentar reclamos ante el SII si existen inconsistencias en la emisión de los documentos tributarios.